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2017最新年终奖个人所得税计算方法

时间:2017-04-08 17:43:20编辑:庆华 手机版

  临近年底了,对于工薪阶级的人来说,一年辛苦工作到头,就盼年末的年终奖,下面是YJBYS小编带来的2017最新年终奖个人所得税计算方法,大家赶紧跟着小编来了解一下吧!

  下面我们就一起来聊一聊年终奖相关的话题吧。

  年终奖,这也是我们很多时候所说的全年一次性奖金的重要组成部分。原则上来说,一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

  根据国税发〔2005〕9号和国税总局公告2011年第28号规定,年终奖采用特别规定的个税计税方法计算,而除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

  计算原则:纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴个人所得税。

2017最新年终奖个人所得税计算方法

  计算方法:

  1、确定适用税率和速算扣除数

  (1)发放一次性奖金的当月,工资薪金高于3500元

  将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

  (2)发放一次性奖金的当月,工资薪金低于3500元

  应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

  2、应纳个人所得税的计算公式

  (1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的(高于或等于3500元),适用公式为:

  应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

  (2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的(低于3500元),适用公式为:

  应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

  注意哦:在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

  在进行个税筹划的时候,前往不要忘记年终奖无效区间:

  【18000--19283】

  【54000-60187】

  【108000-114600】

  【420000 447500】

  【60000-606538】

  【960000-1120000】

  在这个区间中,反而会导致对发工资,而领到手的却更少的情况。关于年终奖的筹划,感兴趣的朋友可以看看我QQ空间的文章《关于年终奖个人所得税的计算方法与筹划》

  纳税申报的注意事项

  打开“金税三期个人所得税扣缴系统”,点开“报表填写”,“扣缴所得税报告表”,显示一系列的“工资薪金”申报表,选择“全年一次性奖金收入”申报表,“填写”即可。

  正确年终奖税率表和计算公式

  年终奖计算公式:应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数

  我们举例就年终奖的正确计算方法和虚构的新规定上面的错误计算方法作一个对比。

  阅读了上文,你是否已经了解正确的年终奖税率表和计算公式呢?那年终奖个人所得税又是如何计算的?

  年终奖个人所得税计算方法

  1发放奖金当月的工资超过3500

  那么先将员工当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定税法规定的适用税率和速算扣除数。

  然后按公式:应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数

  举例:张先生年终奖金是24000元,而且当月工资为3600元。我们先算税率24000÷12=2000元 那么对应税率表应该是10%的税率和105的速算扣除数。

  应纳税额:24000 ×10%-105=2295元

  2发放奖金当月工资低于3500

  那么我们要先用奖金把工资补到3500,再用剩下的奖金来计算。

  举例:王女士年终奖19100元,发放当月工资是3400元。那么我们就要从19100元的奖金里面拿100元来把工资补足3500元。用剩下的19000元来计算年终奖个人所得税。19000元÷12=1583.3元,对应税率表,税率为10%速算扣除数为105元。

  应缴纳:19000元×10%-105=1795元

  错误的计算方法:我们用错误的方法来为大家举例子:

  陈女士今年12月获得的年终奖为18000元,王女士年终奖为19000元。

  陈女士:18000÷12=1500元,对应税率及速算扣除数为:3%、0,应纳税额=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元,税后所得17460元。

  王女士:19000÷12≈1583元,对应税率及速算扣除数为:10%、105,应纳税额=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元,税后所得18360元。


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